增值税一般纳税人营业税及附加的计税依据


时间:2013-01-08 13:20:00



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    1、营业税是对劳务课税,增值税是对销售货物征税。但是,当企业有货物销售,又有劳务发生时,既要征营业税还要征增值税,这是混合销售行为。所以,增值税一般纳税人,如果不涉及混合销售行为的,就不存在营业税加纳问题。 

 
    2、城建税、教育费附加的计税依据是:增值税、营业税、消费税。 
    (1)城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率 
    税率 
    纳税人所在地在市区的,税率为7%; 
    纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%; 
    纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1% 
    (2)教育费附加=(增值税+营业税+消费税)*税率 
    税率3%。 
 
    3、如果本月不交增值税(进项大于销项),也没有营业税和消费税的缴纳,城建税、教育费附加也不用缴纳。 
 
    4、平抑**、教育发展费、堤防费属于地方费(很多地方没有)。所以,根据它们计税依据来定是否缴纳。如果以销售额为计税依据的,只要发生销售额,就要计算缴纳。 
 
    问题补充: 
    请问我是石家庄的企业,石家庄的营业税及附加的计税依据是增值税还是销售收入? 本公司资深会计为您说明:
 
    一、不管什么地方的企业,计算城建税和教育费附加的依据都是“增值税、消费税、营业税”,而不是销售收入。也就是说,如果你单位不涉及营业税、消费税的话,城建税和教育费附加的计提依据是“增值税”。 
 
    二、营业税的依据是营业收入,而不是增值税。 
    营业税征收范围及税率: 
    1、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 
    2、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 
    3、金融保险业   5% 
    4、邮电通信业   3% 
    5、文化体育业   3% 
    6、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5%--20% 
    7、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5% 
    8、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5%

 


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